SALA DE JUICIO
AN脕LISIS SEMANAL DE LITIGIO FISCAL Y ADMINISTRATIVO
BOLET脥N No. 012
IMSS | BUZ脫N IMSS: NOTIFICACIONES ELECTR脫NICAS, EMA, EBA Y LOS RIESGOS PARA LA DEFENSA PATRONAL
La incorporaci贸n de las propuestas de cuotas obrero-patronales al Buz贸n IMSS, la naturaleza jur铆dica de los documentos electr贸nicos, las formalidades de notificaci贸n y las consecuencias procesales para el cumplimiento de obligaciones y la defensa de los patrones.
I. P R O P 脫 S I T O D E L B O L E T 脥 N
La digitalizaci贸n de los procedimientos administrativos del Instituto Mexicano del Seguro Social contin煤a modificando la forma en que los patrones reciben informaci贸n, consultan sus obligaciones y conocen las actuaciones de la autoridad. Sin embargo, la utilizaci贸n de una plataforma electr贸nica no significa que todos los documentos disponibles en ella tengan id茅ntica naturaleza jur铆dica ni que su simple incorporaci贸n al sistema produzca autom谩ticamente efectos de notificaci贸n.
El 8 de octubre de 2026 se public贸 en el Diario Oficial de la Federaci贸n el Acuerdo ACDO.AS2.HCT.290926/280.P.DIR, mediante el cual el Consejo T茅cnico del IMSS aprob贸 que las propuestas de c茅dulas de determinaci贸n de cuotas obrero-patronales, correspondientes a la Emisi贸n Mensual Anticipada (EMA) y la Emisi贸n Bimestral Anticipada (EBA), puedan incorporarse al apartado «Mis Documentos» del Buz贸n IMSS para consulta de las personas empleadoras.
La medida constituye una simplificaci贸n administrativa que facilita el acceso a informaci贸n utilizada para determinar y pagar obligaciones de seguridad social. No obstante, tambi茅n se vuelve necesario distinguir entre documentos informativos, propuestas de c谩lculo, determinaciones formuladas por el propio patr贸n y resoluciones administrativas mediante las cuales el Instituto determina cr茅ditos fiscales.
La diferencia resulta fundamental porque la recepci贸n de una propuesta de pago no equivale necesariamente a la notificaci贸n de una resoluci贸n definitiva, mientras que una c茅dula de liquidaci贸n v谩lidamente notificada puede producir consecuencias jur铆dicas inmediatas y activar los plazos para ejercer los medios de defensa correspondientes.
La cuesti贸n central es la siguiente:
¿La puesta a disposici贸n de un documento en el Buz贸n IMSS equivale necesariamente a una notificaci贸n legalmente practicada y determina, por s铆 misma, el inicio de los plazos para pagar, aclarar o impugnar una actuaci贸n del Instituto?
La respuesta exige analizar la naturaleza del documento, las disposiciones que regulan su emisi贸n, el procedimiento utilizado para comunicarlo y las constancias electr贸nicas que acreditan cu谩ndo se realiz贸 la notificaci贸n.
La digitalizaci贸n administrativa modifica los medios de comunicaci贸n entre autoridad y particulares, pero no elimina las formalidades constitucionales y legales necesarias para que sus actuaciones produzcan consecuencias jur铆dicas v谩lidas.
II. EL ACUERDO DEL 8 DE OCTUBRE DE 2026: QU脡 CAMBI脫 Y QU脡 PERMANECE IGUAL
El Acuerdo ACDO.AS2.HCT.290926/280.P.DIR fue aprobado por el Consejo T茅cnico del IMSS en sesi贸n ordinaria celebrada el 29 de septiembre de 2026, publicado en el Diario Oficial de la Federaci贸n el 8 de octubre y entr贸 en vigor el 9 de octubre de 2026.
Su objeto consiste en aprobar la simplificaci贸n administrativa para que los formatos EMI-1 y EMI-2, correspondientes a las propuestas de c茅dulas de determinaci贸n de cuotas obrero-patronales, aportaciones y amortizaciones elaboradas por el Instituto, se incorporen al Buz贸n IMSS mediante el apartado «Mis Documentos».
El acuerdo tambi茅n instruye a las 谩reas competentes del Instituto para atender dudas relacionadas con su aplicaci贸n y realizar las adecuaciones tecnol贸gicas necesarias para instrumentarlo.
Esta 煤ltima precisi贸n es importante: la entrada en vigor del acuerdo no debe confundirse con la disponibilidad material e inmediata de todos los formatos para la totalidad de los patrones.
El instrumento no establece una fecha espec铆fica a partir de la cual cada empleador podr谩 consultar necesariamente sus propuestas en el nuevo apartado.
Tampoco modifica el contenido de los art铆culos 39 y 39 A de la Ley del Seguro Social ni sustituye las obligaciones legales de determinar y enterar oportunamente las cuotas correspondientes.
Por tanto, la principal consecuencia del acuerdo consiste en ampliar el mecanismo electr贸nico de consulta y entrega de propuestas, sin transformar su naturaleza jur铆dica.
La EMA y la EBA contin煤an siendo propuestas de determinaci贸n elaboradas por el Instituto; no se convierten en c茅dulas de liquidaci贸n por el hecho de encontrarse disponibles en el Buz贸n IMSS.
III. M A R C O J U R 脥 D I C O D E L B U Z 脫 N I M S S
El Buz贸n IMSS encuentra sustento principalmente en los art铆culos 286 L y 286 M de la Ley del Seguro Social, que regulan las actuaciones electr贸nicas de los particulares y las comunicaciones que el Instituto puede realizar mediante dicho sistema.
El art铆culo 286 L permite presentar promociones y solicitudes relacionadas con el ejercicio de las facultades del Instituto mediante documentos digitales, conforme a las condiciones legalmente establecidas, y reconoce los efectos jur铆dicos y probatorios de las actuaciones realizadas por esos medios.
Por su parte, el art铆culo 286 M faculta al Instituto para realizar notificaciones, citatorios, emplazamientos, requerimientos y otras comunicaciones administrativas mediante el Buz贸n IMSS, adem谩s de imponer a los particulares las obligaciones correspondientes respecto del registro y actualizaci贸n de sus medios de contacto.
La regulaci贸n se complementa con las disposiciones del C贸digo Fiscal de la Federaci贸n que resultan aplicables, particularmente su art铆culo 134, fracciones I y III, relativo a las notificaciones electr贸nicas y por estrados.
Asimismo, deben considerarse los art铆culos 9 y 271 de la Ley del Seguro Social, que permiten determinar el alcance de la aplicaci贸n supletoria de las disposiciones fiscales.
El marco operativo se desarrolla mediante los Lineamientos de car谩cter general para la operaci贸n del Buz贸n IMSS, aprobados por el Consejo T茅cnico y publicados en el Diario Oficial de la Federaci贸n el 5 de agosto de 2024.
En conjunto, estas disposiciones establecen las condiciones para habilitar el sistema, registrar medios de contacto, practicar notificaciones electr贸nicas y conservar las constancias relacionadas con las actuaciones administrativas.
No obstante, la existencia de una plataforma legalmente autorizada no significa que cualquier archivo incorporado a ella constituya autom谩ticamente un acto administrativo definitivo.
La naturaleza jur铆dica del documento depende de su contenido, de las facultades ejercidas por la autoridad y de las disposiciones legales que regulan sus efectos.
IV. C脫MO OPERA UNA NOTIFICACI脫N ELECTR脫NICA EN EL BUZ脫N IMSS
El procedimiento de notificaci贸n electr贸nica contempla una secuencia de actuaciones que debe distinguirse de la simple consulta de documentos disponibles en la plataforma.
En t茅rminos generales, el Instituto env铆a previamente un aviso de notificaci贸n a los medios de contacto registrados y validados por el particular.
A partir del d铆a h谩bil siguiente al env铆o del aviso, el destinatario cuenta con tres d铆as h谩biles para ingresar al apartado correspondiente del Buz贸n IMSS y abrir el documento digital pendiente de notificaci贸n.
Cuando el particular abre el documento dentro del plazo legal, el sistema genera la constancia electr贸nica correspondiente.
Si no lo abre, la notificaci贸n se tiene por realizada al cuarto d铆a h谩bil, contado a partir del d铆a h谩bil siguiente al env铆o del aviso, conforme a las reglas aplicables.
Este mecanismo impide que la eficacia de una notificaci贸n dependa exclusivamente de la voluntad del destinatario de consultar el documento.
Sin embargo, tambi茅n exige que la autoridad pueda acreditar que se cumplieron las condiciones necesarias para tenerla por practicada.
Por ello, deben distinguirse cuatro momentos:
Primero. El env铆o del aviso previo de notificaci贸n.
Segundo. La apertura del documento o, en su defecto, el vencimiento del plazo legal para consultarlo.
Tercero. La fecha en que la notificaci贸n se tiene jur铆dicamente por realizada.
Cuarto. El momento en que la notificaci贸n surte efectos y comienza el c贸mputo del plazo aplicable.
La distinci贸n es esencial porque la fecha de pr谩ctica de la notificaci贸n no necesariamente coincide con la fecha en que surte efectos ni con el primer d铆a del plazo para ejercer un medio de defensa.
El Buz贸n IMSS permite el acceso al sistema durante las veinticuatro horas del d铆a; no obstante, las notificaciones electr贸nicas del Instituto se encuentran sujetas a las reglas sobre d铆as y horas h谩biles, incluyendo el horario institucional de 9:30 a 18:00 horas de la Zona Centro de M茅xico.
En consecuencia, para verificar la oportunidad de una impugnaci贸n no basta con identificar la fecha en que apareci贸 el documento en la plataforma.
Es necesario reconstruir la secuencia completa de la notificaci贸n y aplicar las disposiciones que regulan su eficacia jur铆dica.
V. EMA Y EBA: PROPUESTAS DE DETERMINACI脫N, NO CR脡DITOS FISCALES LIQUIDADOS
El art铆culo 39 A de la Ley del Seguro Social permite al Instituto entregar a los patrones propuestas de c茅dulas de determinaci贸n elaboradas con base en la informaci贸n de los movimientos afiliatorios registrados.
Estas propuestas tienen una finalidad de apoyo administrativo: facilitar la determinaci贸n y el cumplimiento de las obligaciones de seguridad social.
La Emisi贸n Mensual Anticipada (EMA) contiene informaci贸n relacionada con las cuotas correspondientes a los periodos mensuales.
La Emisi贸n Bimestral Anticipada (EBA) comprende informaci贸n relativa a las obligaciones determinadas por periodos bimestrales, incluyendo los conceptos que correspondan conforme al r茅gimen aplicable.
Ambas propuestas se elaboran a partir de la informaci贸n que el Instituto tiene registrada sobre trabajadores, salarios y movimientos afiliatorios.
Por esa raz贸n, pueden existir diferencias entre los datos utilizados por el IMSS y los registros internos del patr贸n.
Esas diferencias pueden relacionarse con altas, bajas, modificaciones salariales, incapacidades, ausencias u otros movimientos que no se encuentren correctamente reflejados.
Sin embargo, no debe presumirse que toda discrepancia proviene necesariamente de una omisi贸n patronal.
Tambi茅n pueden presentarse errores de procesamiento, actualizaci贸n o registro atribuibles a la operaci贸n administrativa del sistema.
El patr贸n conserva la obligaci贸n de revisar la informaci贸n, determinar correctamente sus cuotas y efectuar los pagos correspondientes dentro de los plazos legales.
La existencia de una propuesta elaborada por el Instituto no desplaza autom谩ticamente la responsabilidad legal del patr贸n sobre la determinaci贸n y entero de sus obligaciones.
VI. CU脕NDO UNA PROPUESTA DEL IMSS SE CONVIERTE EN DETERMINACI脫N DEL PATR脫N
El art铆culo 39 A de la LSS contempla los efectos jur铆dicos derivados de utilizar las propuestas de determinaci贸n elaboradas por el Instituto.
Cuando el patr贸n opta por utilizar la propuesta y cumple las condiciones legales correspondientes, esa actuaci贸n puede producir los efectos de una determinaci贸n formulada por 茅l mismo.
Esta circunstancia tiene consecuencias relevantes.
Una propuesta inicialmente elaborada por el IMSS puede convertirse, mediante su utilizaci贸n en los t茅rminos legales, en el instrumento con el cual el patr贸n determina y cumple sus obligaciones.
Sin embargo, debe distinguirse entre la propuesta original, los ajustes que el patr贸n efect煤e y la determinaci贸n finalmente presentada o pagada.
La diferencia importa porque los errores posteriores no necesariamente pueden atribuirse a una resoluci贸n administrativa del Instituto.
En determinados supuestos, la controversia estar谩 relacionada con la correcci贸n de la determinaci贸n patronal, mientras que en otros podr谩 existir una resoluci贸n posterior mediante la cual el IMSS determine diferencias, actualizaciones, recargos o sanciones.
Por ello, la revisi贸n de una EMA o EBA no debe limitarse a verificar el importe total.
Es necesario confrontar trabajadores, periodos, salarios, movimientos afiliatorios y dem谩s elementos que integran el c谩lculo.
La propuesta puede facilitar el cumplimiento, pero no sustituye la obligaci贸n de verificar que la determinaci贸n corresponda a la situaci贸n real del patr贸n.
VII. LA C脡DULA DE LIQUIDACI脫N: CUANDO EXISTE UNA DETERMINACI脫N DE AUTORIDAD
La c茅dula de liquidaci贸n tiene una naturaleza jur铆dica diferente.
Mediante ella, el Instituto, en ejercicio de sus facultades como organismo fiscal aut贸nomo, puede determinar en cantidad l铆quida obligaciones omitidas, diferencias, actualizaciones, recargos, multas u otros conceptos legalmente procedentes.
El art铆culo 287 de la Ley del Seguro Social reconoce el car谩cter fiscal de los cr茅ditos que el Instituto tiene derecho a percibir conforme a las disposiciones aplicables.
Cuando una c茅dula de liquidaci贸n constituye una resoluci贸n definitiva que afecta la esfera jur铆dica del patr贸n, puede ser susceptible de impugnaci贸n mediante los medios de defensa legalmente previstos.
La notificaci贸n adquiere entonces una importancia procesal decisiva.
Si el Instituto comunica v谩lidamente una c茅dula de liquidaci贸n mediante el Buz贸n IMSS, la falta de apertura del documento no impide necesariamente que la notificaci贸n se perfeccione conforme a las reglas aplicables.
En consecuencia, el patr贸n puede encontrarse frente a una resoluci贸n cuyos plazos de defensa comiencen a transcurrir aun cuando materialmente no haya consultado su contenido.
Pero la eficacia de esa notificaci贸n presupone que el procedimiento se haya desarrollado conforme a la ley.
La autoridad debe acreditar los elementos necesarios para demostrar que el documento fue comunicado mediante un mecanismo legalmente v谩lido y que la notificaci贸n se realiz贸 en la fecha que sostiene.
De esta manera, la c茅dula de liquidaci贸n y su notificaci贸n constituyen objetos de an谩lisis diferentes: una puede ser ilegal por defectos en su fundamentaci贸n o determinaci贸n, mientras que la otra puede presentar irregularidades en el procedimiento utilizado para comunicarla.
VIII. ACLARACI脫N ADMINISTRATIVA: ALCANCE DEL ART脥CULO 39 D DE LA LSS
El art铆culo 39 D de la Ley del Seguro Social contempla un procedimiento de aclaraci贸n respecto de determinados supuestos relacionados con c茅dulas de liquidaci贸n emitidas por el Instituto.
Su finalidad consiste en permitir que el patr贸n plantee errores o diferencias comprendidos en los casos legalmente previstos.
El plazo de presentaci贸n es de cinco d铆as h谩biles, conforme a las condiciones establecidas por la disposici贸n.
Sin embargo, resulta indispensable distinguir este mecanismo de los medios ordinarios de impugnaci贸n.
La aclaraci贸n administrativa no constituye, por s铆 misma, un recurso jurisdiccional ni sustituye necesariamente al recurso de inconformidad o al juicio contencioso administrativo.
Tampoco debe presumirse que su presentaci贸n suspende autom谩ticamente el procedimiento administrativo de ejecuci贸n o modifica los plazos para ejercer otros medios de defensa.
La procedencia y los efectos de la aclaraci贸n deben analizarse a partir de la naturaleza del error, el contenido de la c茅dula y las disposiciones aplicables.
Esta distinci贸n tiene consecuencias pr谩cticas importantes.
Un patr贸n que recibe una c茅dula de liquidaci贸n no deber铆a asumir que dispone de cinco d铆as para cuestionar cualquier aspecto de la resoluci贸n ni que la presentaci贸n de una aclaraci贸n mantiene indefinidamente abierta la posibilidad de impugnarla.
La aclaraci贸n administrativa cumple una funci贸n espec铆fica y no debe confundirse con la defensa jurisdiccional frente a una resoluci贸n definitiva.
IX. RECURSO DE INCONFORMIDAD Y JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
El art铆culo 294 de la Ley del Seguro Social establece que los patrones y dem谩s sujetos obligados que consideren impugnable un acto definitivo del Instituto pueden interponer el recurso de inconformidad o proceder conforme a la v铆a jurisdiccional correspondiente.
El recurso de inconformidad se regula mediante su reglamento y, como regla general, debe promoverse dentro de los quince d铆as h谩biles siguientes a aquel en que surta efectos la notificaci贸n del acto impugnado.
Por otra parte, el art铆culo 295 de la LSS distingue las controversias sobre prestaciones de seguridad social de aquellas que se suscitan entre el Instituto y los patrones o sujetos obligados.
Estas 煤ltimas pueden corresponder al Tribunal Federal de Justicia Administrativa, conforme a las reglas de competencia y procedencia aplicables.
El art铆culo 13 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo establece, como regla general, un plazo de treinta d铆as para presentar la demanda, contado conforme a los supuestos y disposiciones legales correspondientes.
Sin embargo, la existencia de estos plazos no significa que el patr贸n pueda utilizarlos indistintamente o que la elecci贸n de una v铆a carezca de consecuencias procesales.
Es necesario examinar si se promovi贸 previamente un recurso administrativo, si existe una resoluci贸n reca铆da a 茅ste, cu谩l es el acto definitivo que se pretende impugnar y qu茅 disposiciones regulan el c贸mputo del plazo.
Tambi茅n debe verificarse si resulta procedente la v铆a sumaria u otra modalidad procesal prevista por la legislaci贸n vigente.
Por ello, frente a una c茅dula de liquidaci贸n notificada electr贸nicamente, la primera decisi贸n jur铆dica no consiste 煤nicamente en contar d铆as.
Consiste en identificar correctamente el acto impugnable, determinar cu谩ndo surti贸 efectos su notificaci贸n y seleccionar oportunamente el medio de defensa que corresponda.
La diferencia entre los plazos de aclaraci贸n, recurso de inconformidad y juicio contencioso administrativo exige una estrategia procesal definida desde el momento en que se conoce la resoluci贸n.
X. NOTIFICACI脫N POR ESTRADOS: UNA FACULTAD SUJETA A CONDICIONES LEGALES
El art铆culo 286 M de la Ley del Seguro Social contempla que, cuando los particulares no habiliten el Buz贸n IMSS, proporcione datos err贸neos o incumplan las obligaciones relativas al registro y actualizaci贸n de sus medios de contacto, el Instituto pueda efectuar notificaciones conforme al art铆culo 134, fracci贸n III, del C贸digo Fiscal de la Federaci贸n.
Esta disposici贸n adquiere relevancia porque la notificaci贸n por estrados puede producir efectos jur铆dicos aun cuando el destinatario no tenga conocimiento material inmediato del acto.
Sin embargo, su utilizaci贸n no debe entenderse como una facultad discrecional que pueda ejercerse sin acreditar los presupuestos previstos por la ley.
La autoridad debe justificar la actualizaci贸n del supuesto normativo que permite acudir a ese mecanismo.
Si el Instituto sostiene que el patr贸n no habilit贸 el Buz贸n, registr贸 datos incorrectos o incumpli贸 sus obligaciones de actualizaci贸n, esas circunstancias deber谩n encontrarse respaldadas por las constancias correspondientes.
Asimismo, ser谩 necesario verificar que se hayan observado las formalidades propias de la notificaci贸n por estrados.
La existencia de un sistema electr贸nico no elimina las exigencias de fundamentaci贸n y motivaci贸n que deben observarse cuando la autoridad utiliza un mecanismo de notificaci贸n diferente.
Por ello, en los procedimientos de defensa patronal, la revisi贸n de la notificaci贸n debe comprender tanto la modalidad utilizada como los hechos que justificaron su elecci贸n.
XI. IRREGULARIDADES QUE DEBEN EXAMINARSE EN UNA NOTIFICACI脫N ELECTR脫NICA
La validez de una notificaci贸n realizada mediante el Buz贸n IMSS no debe presumirse exclusivamente porque el Instituto exhiba una impresi贸n o constancia electr贸nica.
La revisi贸n jur铆dica requiere reconstruir el procedimiento completo y verificar la correspondencia entre los datos del sistema y las exigencias legales.
En primer t茅rmino, debe identificarse el documento notificado y comprobar que corresponde efectivamente al acto administrativo cuya eficacia pretende sostener la autoridad.
Tambi茅n debe examinarse si el documento contiene los elementos de identificaci贸n, fundamentaci贸n, motivaci贸n y firma electr贸nica exigibles, as铆 como la competencia de la persona servidora p煤blica que lo emiti贸.
En segundo lugar, deben revisarse los medios de contacto registrados, su validaci贸n y las constancias relacionadas con el env铆o del aviso previo.
En tercer t茅rmino, corresponde verificar el momento de apertura del documento o, cuando 茅sta no se produjo, el c贸mputo de los tres d铆as h谩biles y la fecha en que se tuvo por practicada la notificaci贸n.
Finalmente, debe determinarse cu谩ndo surti贸 efectos la notificaci贸n y a partir de qu茅 momento comenz贸 el plazo legal correspondiente.
Estas circunstancias adquieren especial importancia cuando existen d铆as inh谩biles, diferencias de horario, errores en los medios de contacto o inconsistencias entre las fechas registradas por el sistema.
El an谩lisis probatorio tambi茅n debe considerar la integridad y autenticidad de los documentos electr贸nicos, las constancias generadas por la plataforma y la posibilidad de relacionarlas con el acto administrativo concreto.
La existencia de una constancia electr贸nica es relevante, pero su eficacia probatoria debe examinarse en relaci贸n con los hechos que pretende acreditar y con el procedimiento legalmente exigido.
XII. L O S R I E S G O S P A R A L A D E F E N S A P A T R O N A L
La utilizaci贸n del Buz贸n IMSS genera nuevas exigencias de organizaci贸n y seguimiento para las empresas.
La primera consiste en mantener actualizados los medios de contacto y verificar regularmente las comunicaciones recibidas.
La segunda radica en distinguir los apartados del sistema y la naturaleza de los documentos disponibles.
Una propuesta de determinaci贸n incorporada a «Mis Documentos» no debe recibir autom谩ticamente el mismo tratamiento que una resoluci贸n administrativa pendiente de notificaci贸n en «Mis Notificaciones».
La tercera exige establecer procedimientos internos para identificar oportunamente los actos que pueden generar obligaciones, requerimientos o plazos de defensa.
La cuarta se relaciona con la conservaci贸n de evidencia electr贸nica.
Los acuses, avisos, constancias de notificaci贸n, documentos descargados y registros de consulta pueden convertirse en elementos probatorios relevantes dentro de una aclaraci贸n administrativa, un recurso de inconformidad o un juicio contencioso administrativo.
La quinta consiste en evitar que la gesti贸n del Buz贸n quede exclusivamente en manos de una persona sin mecanismos de supervisi贸n o sustituci贸n.
En empresas con diversos registros patronales, m煤ltiples centros de trabajo o 谩reas administrativas separadas, la falta de coordinaci贸n puede provocar que una resoluci贸n sea conocida por el personal operativo cuando el plazo para impugnarla ya se encuentra avanzado.
Por ello, el Buz贸n IMSS debe considerarse una herramienta de cumplimiento y tambi茅n un componente del sistema interno de prevenci贸n de riesgos jur铆dicos.
XIII. L E C T U R A D E L D E S P A C H O
La incorporaci贸n de EMA y EBA al Buz贸n IMSS constituye una medida de simplificaci贸n administrativa que puede facilitar el cumplimiento de las obligaciones patronales.
Sin embargo, su importancia jur铆dica radica en que confirma la necesidad de distinguir entre las diferentes funciones que puede desempe帽ar una plataforma electr贸nica.
El Buz贸n IMSS puede servir para consultar informaci贸n, recibir propuestas, presentar promociones y practicar notificaciones de actos administrativos.
Estas funciones no son equivalentes.
Una propuesta de determinaci贸n puede facilitar el c谩lculo de cuotas sin constituir una resoluci贸n que determine un cr茅dito fiscal.
Una comunicaci贸n informativa puede orientar al patr贸n sin generar necesariamente una obligaci贸n nueva.
Una c茅dula de liquidaci贸n, en cambio, puede constituir un acto administrativo definitivo susceptible de impugnaci贸n, cuya notificaci贸n v谩lida produzca consecuencias procesales relevantes.
La diferencia no depende exclusivamente del apartado del sistema en que aparezca el documento.
Depende de su naturaleza jur铆dica, del contenido del acto y del procedimiento mediante el cual se comunica.
Desde la perspectiva del litigio fiscal y administrativo, el problema principal consiste en evitar que la facilidad tecnol贸gica para transmitir documentos conduzca a confundir la disponibilidad de informaci贸n con la eficacia jur铆dica de una notificaci贸n.
Tambi茅n debe reconocerse que la notificaci贸n electr贸nica impone obligaciones de diligencia a los particulares.
El patr贸n no puede asumir que la falta de apertura de un documento impide que la notificaci贸n produzca efectos.
Pero esa circunstancia tampoco libera al Instituto de acreditar que observ贸 las formalidades legales necesarias para practicarla.
La relaci贸n entre ambas obligaciones debe examinarse a partir de los principios de legalidad, seguridad jur铆dica y derecho de defensa.
Informar no equivale necesariamente a notificar; proponer una determinaci贸n no significa liquidar un cr茅dito fiscal; y disponer de una plataforma electr贸nica no sustituye el cumplimiento de las formalidades previstas por la ley.
XIV. R E C O M E N D A C I 脫 N P R 脕 C T I C A
Las empresas deben establecer un procedimiento interno de revisi贸n peri贸dica del Buz贸n IMSS que permita identificar tanto los documentos informativos como las actuaciones administrativas susceptibles de producir consecuencias jur铆dicas.
Resulta conveniente designar responsables de consulta, mantener actualizados los medios de contacto y conservar una bit谩cora que permita acreditar las fechas de acceso, descarga y recepci贸n de documentos.
Tambi茅n debe existir coordinaci贸n entre las 谩reas de recursos humanos, n贸mina, contabilidad, seguridad social y asesor铆a jur铆dica, especialmente cuando se reciben c茅dulas de liquidaci贸n, requerimientos o resoluciones que puedan dar lugar a procedimientos de cobro.
En el caso de EMA y EBA, las propuestas deben confrontarse con los registros internos del patr贸n antes de utilizarlas para determinar y pagar cuotas.
Cuando se reciba una resoluci贸n administrativa, debe integrarse un expediente electr贸nico que contenga el acto, el aviso previo, la constancia de notificaci贸n y el c谩lculo de los plazos aplicables.
La revisi贸n debe realizarse desde el momento en que se conoce la existencia del documento, sin esperar a que transcurran los d铆as disponibles para consultarlo.
Asimismo, conviene respaldar peri贸dicamente los archivos electr贸nicos y conservar evidencia de cualquier falla t茅cnica o inconsistencia que pudiera afectar la presentaci贸n de promociones o el conocimiento oportuno de actuaciones administrativas.
La prevenci贸n documental puede resultar determinante cuando posteriormente sea necesario demostrar que una notificaci贸n no se practic贸 conforme a las formalidades legales.
XV. A L E R T A P R O C E S A L
Existen tres errores especialmente relevantes en la utilizaci贸n del Buz贸n IMSS.
El primero consiste en considerar que todo documento disponible en la plataforma constituye una notificaci贸n legalmente practicada.
El segundo es tratar una propuesta EMA o EBA como si fuera una c茅dula de liquidaci贸n emitida por el Instituto.
El tercero consiste en asumir que todos los medios de defensa tienen el mismo plazo o que una aclaraci贸n administrativa permite posponer indefinidamente la decisi贸n de impugnar.
Estas confusiones pueden provocar errores de cumplimiento, impugnaciones improcedentes o la p茅rdida de oportunidades procesales.
Por ello, antes de determinar una estrategia de defensa debe verificarse la naturaleza del documento, la fecha en que se practic贸 su notificaci贸n, el momento en que surti贸 efectos y el plazo previsto para el medio de defensa correspondiente.
La digitalizaci贸n de las notificaciones no modifica la obligaci贸n de las autoridades de actuar conforme a la ley, pero exige a los patrones una vigilancia documental y procesal m谩s rigurosa.
R E S U M E N E J E C U T I V O
El Acuerdo ACDO.AS2.HCT.290926/280.P.DIR, publicado en el Diario Oficial de la Federaci贸n el 8 de octubre de 2026, aprob贸 la incorporaci贸n de las propuestas EMA y EBA al apartado «Mis Documentos» del Buz贸n IMSS.
La medida ampl铆a los mecanismos electr贸nicos de consulta, pero no transforma las propuestas de determinaci贸n en resoluciones administrativas que liquiden cr茅ditos fiscales.
El Buz贸n IMSS permite realizar distintas actuaciones electr贸nicas, entre ellas la consulta de informaci贸n, la presentaci贸n de promociones y la notificaci贸n de actos administrativos.
La eficacia jur铆dica de cada documento depende de su naturaleza, contenido y procedimiento de comunicaci贸n.
Las notificaciones electr贸nicas se encuentran sujetas a formalidades espec铆ficas, incluyendo el env铆o de un aviso previo, el plazo para abrir el documento y las reglas que determinan cu谩ndo se tiene por practicada la notificaci贸n.
En materia de defensa patronal, resulta indispensable distinguir entre la aclaraci贸n administrativa prevista por el art铆culo 39 D de la LSS, el recurso de inconformidad regulado por el art铆culo 294 y el juicio contencioso administrativo federal.
La elecci贸n de la v铆a y el c贸mputo de los plazos deben realizarse conforme al acto concreto y a las disposiciones aplicables.
La principal consecuencia jur铆dica de la digitalizaci贸n no consiste en eliminar las formalidades de notificaci贸n, sino en trasladar buena parte de su comprobaci贸n a documentos, acuses y registros electr贸nicos.
C I E R R E
La incorporaci贸n de nuevas herramientas digitales al sistema de seguridad social puede contribuir a simplificar el cumplimiento de obligaciones y reducir cargas administrativas para los patrones.
Sin embargo, la modernizaci贸n tecnol贸gica debe desarrollarse dentro del marco jur铆dico que regula las actuaciones de autoridad.
El Buz贸n IMSS no es 煤nicamente un repositorio de documentos.
Tambi茅n constituye un medio mediante el cual pueden practicarse notificaciones con consecuencias jur铆dicas relevantes.
Por ello, la diferencia entre una propuesta de determinaci贸n y una resoluci贸n administrativa definitiva no puede desaparecer por el hecho de que ambas se encuentren disponibles en una misma plataforma.
Tampoco puede confundirse la posibilidad de consultar un archivo con la existencia de una notificaci贸n legalmente practicada.
La eficacia de los actos administrativos contin煤a dependiendo del cumplimiento de los requisitos establecidos por la Constituci贸n, la Ley del Seguro Social y las disposiciones fiscales aplicables.
Desde la perspectiva de la defensa patronal, la digitalizaci贸n exige nuevas medidas de organizaci贸n, vigilancia y conservaci贸n documental.
Pero tambi茅n mantiene intacta una obligaci贸n esencial de la autoridad:
Acreditar que sus actuaciones fueron emitidas y notificadas conforme a las formalidades legales necesarias para producir consecuencias jur铆dicas v谩lidas.
La tecnolog铆a puede transformar los procedimientos administrativos.
Lo que no puede transformar por s铆 sola es el alcance de los derechos y garant铆as que la ley reconoce a los particulares.
P R 脫 X I M A E N T R E G A
SALA DE JUICIO | BOLET脥N No. 013
SAT | EMBARGO POR BUZ脫N TRIBUTARIO: EL ART脥CULO 151 BIS DEL CFF Y LOS L脥MITES DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCI脫N
Los criterios judiciales publicados el 9 de octubre de 2026, la constitucionalidad del embargo electr贸nico, la diferencia entre declaratoria y embargo efectivamente practicado, y los medios de defensa frente a los actos de ejecuci贸n fiscal.
La utilizaci贸n de medios electr贸nicos por las autoridades fiscales ya no se limita a comunicar requerimientos, resoluciones o avisos administrativos. El art铆culo 151 Bis del C贸digo Fiscal de la Federaci贸n contempla un procedimiento que permite realizar embargos mediante Buz贸n Tributario, estrados o edictos, respecto de determinadas categor铆as de bienes y bajo los presupuestos establecidos por la legislaci贸n fiscal.
La aplicaci贸n de este mecanismo plantea interrogantes sobre la exigibilidad del cr茅dito, las formalidades del procedimiento administrativo de ejecuci贸n y el momento en que las actuaciones de embargo producen una afectaci贸n jur铆dica susceptible de impugnaci贸n.
El Bolet铆n 013 examinar谩 los criterios judiciales publicados el 9 de octubre de 2026 sobre la constitucionalidad del art铆culo 151 Bis del CFF, particularmente en relaci贸n con los derechos de audiencia y seguridad jur铆dica.
Asimismo, se analizar谩 la diferencia entre la declaratoria de embargo comunicada electr贸nicamente y el embargo efectivamente practicado, distinci贸n que adquiere especial relevancia para determinar la procedencia del recurso de revocaci贸n, el juicio contencioso administrativo y, en su caso, el juicio de amparo.
Tambi茅n se abordar谩n las diferencias entre embargo e inmovilizaci贸n de dep贸sitos bancarios, los requisitos de exigibilidad de los cr茅ditos fiscales y la posibilidad de solicitar medidas de suspensi贸n frente a actuaciones de cobro coactivo.
La pregunta central ser谩:
¿Que el embargo por Buz贸n Tributario sea constitucionalmente admisible significa que cualquier embargo realizado mediante ese mecanismo es legal y puede ejecutarse sin acreditar los presupuestos y formalidades establecidos por el C贸digo Fiscal de la Federaci贸n?
El an谩lisis partir谩 de una distinci贸n fundamental: la constitucionalidad de una disposici贸n legal no implica la legalidad autom谩tica de todos los actos administrativos emitidos con fundamento en ella.
La utilizaci贸n de medios electr贸nicos no exime a las autoridades fiscales de acreditar la exigibilidad del cr茅dito, respetar las formalidades del procedimiento y garantizar los medios de defensa previstos por la legislaci贸n.
FUENTES Y REFERENCIAS JUR脥DICAS
1. Constituci贸n Pol铆tica de los Estados Unidos Mexicanos. Art铆culos 14, 16 y 17. Legalidad, seguridad jur铆dica, fundamentaci贸n, motivaci贸n y tutela judicial efectiva.
2. Ley del Seguro Social. Art铆culos 5, 5 A, 9, 39, 39 A, 39 D, 40, 271, 286 L, 286 M, 287, 294 y 295.
3. C贸digo Fiscal de la Federaci贸n. Art铆culos 17-K, 38 y 134, en las disposiciones aplicables a documentos digitales y notificaciones electr贸nicas.
4. Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. Art铆culo 13 y dem谩s disposiciones relativas a la procedencia y oportunidad del juicio contencioso administrativo federal.
5. Reglamento del Recurso de Inconformidad. Disposiciones sobre procedencia, presentaci贸n y oportunidad del recurso.
6. Acuerdo ACDO.AS2.HCT.230724/261.P.DIR. Lineamientos de car谩cter general para la operaci贸n del Buz贸n IMSS, publicados en el Diario Oficial de la Federaci贸n el 5 de agosto de 2024.
7. Acuerdo ACDO.AS2.HCT.290926/280.P.DIR. Publicado en el Diario Oficial de la Federaci贸n el 8 de octubre de 2026, relativo a la incorporaci贸n de propuestas EMA y EBA al Buz贸n IMSS.
8. Instituto Mexicano del Seguro Social. Informaci贸n institucional sobre habilitaci贸n, funcionamiento, notificaciones electr贸nicas y servicios del Buz贸n IMSS.
NOTA LEGAL
El presente art铆culo tiene fines informativos y de an谩lisis jur铆dico general. No constituye asesor铆a legal para un caso concreto ni sustituye el estudio particular de una situaci贸n espec铆fica.
La validez de una notificaci贸n electr贸nica, la procedencia de los mecanismos de aclaraci贸n y la oportunidad de los medios de defensa dependen de la naturaleza del documento, del acto administrativo correspondiente, de las constancias del sistema y de las disposiciones legales aplicables.
Falc贸n y Lagunes, S.C.
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