SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACI脫N
S C J N
Tesis y Jurisprudencias del 01 de septiembre de 2017
M A T E R I A A D M I N I S T R A T I V A (FISCAL)
Tasa del 0% en art 2-A y 25, fr III de la LIVA; Aplicaci贸n de la ley penal en delitos de defraudaci贸n fiscal y defraudaci贸n fiscal equiparada. arts 108 y 109 del CFF; Domicilio Fiscal; Deducci贸n de inversiones art 42, fr VI, LISR; Sentencias de nulidad para efectos; Revocar autorizaci贸n a una SA para operar como Uni贸n de Cr茅dito; Art Segundo Transitorio, fr III, de la LIVA (2014); Art 5-C de la LIVA; Art Noveno Transitorio, fr XXXV, de la LISR (2014); Art 8, pen煤ltimo p谩rrafo, de la LISR (2014); R茅gimen opcional de deducci贸n de erogaciones estimadas; Notarios, arts 126 y 127 de la LISR y art 33 de la LIVA; LIVA y LIEPS de 2014.
La SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACI脫N (SCJN), dio a conocer diversas TESIS y JURISPRUDENCIAS en MATERIA ADMINISTRATIVA (FISCAL), publicadas el pasado d铆a 1 de septiembre de 2017, donde destacan los siguientes rubros:
- VALOR AGREGADO. LA
TASA DEL 0% PREVISTA EN LOS ART脥CULOS 2o.-A, FRACCI脫N I, INCISO F) Y 25,
FRACCI脫N III, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, ES APLICABLE A LA ENAJENACI脫N E
IMPORTACI脫N DE FERTILIZANTES, PLAGUICIDAS, HERBICIDAS O FUNGICIDAS DE USO
AGR脥COLA, PERO NO A LAS MATERIAS PRIMAS PARA SU FORMULACI脫N.
- EXACTA APLICACI脫N DE
LA LEY PENAL EN LOS DELITOS DE DEFRAUDACI脫N FISCAL Y DEFRAUDACI脫N FISCAL
EQUIPARADA PREVISTOS, RESPECTIVAMENTE, EN LOS ART脥CULOS 108 Y 109 DEL C脫DIGO
FISCAL DE LA FEDERACI脫N. AL SER IL脥CITOS DIFERENTES, CON CARACTER脥STICAS
PROPIAS Y DIFERENCIADORAS, ES NECESARIO QUE EL TRIBUNAL DE APELACI脫N, PARA
GARANTIZAR ESTE DERECHO, ATIENDA AL HECHO ESPEC脥FICO IMPUTADO AL SENTENCIADO Y,
EN FUNCI脫N DE SU MEDIO DE EJECUCI脫N, DETERMINE SI SE ACREDITA UNA U OTRA FIGURA
DELICTIVA.
- DOMICILIO FISCAL.
SI EL CONTRIBUYENTE LO CAMBIA DURANTE EL PERIODO OTORGADO A LA AUTORIDAD
HACENDARIA CORRESPONDIENTE AL ANTERIOR PARA QUE PURGUE LOS VICIOS DE LA
RESOLUCI脫N DETERMINANTE DEL CR脡DITO FISCAL IMPUGNADO, EN CUMPLIMIENTO A UNA
SENTENCIA DE NULIDAD, 脡STA ES COMPETENTE PARA DICTAR LA NUEVA DETERMINACI脫N.
- DEDUCCI脫N DE LAS
INVERSIONES PREVISTA EN EL ART脥CULO 42, FRACCI脫N VI, DE LA LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA. PARA QUE PROCEDA ES NECESARIO QUE EL ACUERDO DE VOLUNTADES
QUE TRANSMITE EL USO O GOCE DE LOS ACTIVOS FIJOS TANGIBLES PROPIEDAD DE
TERCEROS, SE CELEBRE ENTRE SU PROPIETARIO Y LA PERSONA MORAL QUE REALIZAR脕 LAS
CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES O MEJORAS PERMANENTES EN 脡STOS (LEGISLACI脫N VIGENTE
HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2013).
- SENTENCIAS DE NULIDAD
PARA EFECTOS. EL ART脥CULO 52, FRACCIONES III Y IV, DE LA LEY FEDERAL DE
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO (EN SU TEXTO ANTERIOR A LA REFORMA
PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACI脫N EL 13 DE JUNIO DE 2016), QUE
FACULTA AL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA PARA EMITIRLAS,
NO INFRINGE EL DERECHO DE ACCESO A LA JUSTICIA.
- COMPETENCIA PARA
CONOCER DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL PROMOVIDO CONTRA LA
DETERMINACI脫N DE LA COMISI脫N NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES DE REVOCAR LA
AUTORIZACI脫N A UNA SOCIEDAD AN脫NIMA PARA OPERAR COMO UNI脫N DE CR脡DITO. CORRESPONDE
AL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA (ACTUAL TRIBUNAL
FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA).
- VALOR AGREGADO.
EL ART脥CULO SEGUNDO TRANSITORIO, FRACCI脫N III, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO,
PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACI脫N EL 11 DE DICIEMBRE DE 2013, NO
VIOLA EL DERECHO A LA SEGURIDAD JUR脥DICA, PUES NO SE DEJA AL CONTRIBUYENTE EN
ESTADO DE INCERTIDUMBRE.
- VALOR AGREGADO.
EL ART脥CULO SEGUNDO TRANSITORIO, FRACCI脫N III, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO,
PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACI脫N EL 11 DE DICIEMBRE DE 2013, NO
VIOLA EL DERECHO A LA SEGURIDAD JUR脥DICA, PUES LA VACATIO LEGIS SE脩ALADA EN
DICHO NUMERAL ES RAZONABLE.
- VALOR AGREGADO.
EL ART脥CULO 5o.-C DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO
DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA CON RESPECTO A LAS SOCIEDADES FINANCIERAS DE
OBJETO M脷LTIPLE.
- RENTA. EL
ART脥CULO NOVENO TRANSITORIO, FRACCI脫N XXXV, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO,
VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2014, NO VULNERA EL PRINCIPIO DE
RAZONABILIDAD.
- RENTA. EL
ART脥CULO NOVENO TRANSITORIO, FRACCI脫N XXXV, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO,
VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2014, NO IMPACTA EN ALG脷N DERECHO QUE EL
ACCIONISTA HUBIERA ADQUIRIDO AL APORTAR UN BIEN INMUEBLE A UNA SOCIEDAD
INMOBILIARIA DE BIENES RA脥CES, NI AFECTA ALGUNA CONSECUENCIA NACIDA A LA LUZ DE
LA LEY ANTERIOR.
- RENTA. EL
ART脥CULO NOVENO TRANSITORIO, FRACCI脫N XXXV, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO
PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACI脫N EL 11 DE DICIEMBRE DE 2013
VIGENTE EN 2014, NO VULNERA EL DERECHO FUNDAMENTAL DE AUDIENCIA PREVIA.
- RENTA. EL
ART脥CULO 8, PEN脷LTIMO P脕RRAFO, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, VIGENTE PARA
2014, NO VIOLA EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA.
- R脡GIMEN OPCIONAL DE
DEDUCCI脫N DE EROGACIONES ESTIMADAS. EL ART脥CULO 30, P脕RRAFO PRIMERO, DE LA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, QUE LO PREV脡, NO VULNERA EL PRINCIPIO DE
EQUIDAD TRIBUTARIA.
- NOTARIOS. LOS
ART脥CULOS 126, TERCER P脕RRAFO, Y 127, TERCER P脕RRAFO, DE LA LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA; 33, SEGUNDO P脕RRAFO, DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO;
Y LA REGLA I.2.7.5.4. DE LA RESOLUCI脫N MISCEL脕NEA FISCAL PARA 2014, QUE PREV脡N
SU OBLIGACI脫N DE CALCULAR, RETENER Y ENTERAR LOS IMPUESTOS REFERIDOS, NO
CONTRADICEN LO DISPUESTO EN EL ART脥CULO 7o. DE LA LEY DEL NOTARIADO DEL ESTADO
DE AGUASCALIENTES.
- IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO E IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCI脫N Y SERVICIOS. LOS ART脥CULOS
SEGUNDO TRANSITORIO, FRACCI脫N I, INCISOS A) Y C), DE LA LEY DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO; Y CUARTO TRANSITORIO, FRACCI脫N I, INCISOS A) Y B), DE LA LEY
DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCI脫N Y SERVICIOS, DEL DECRETO PUBLICADO EL 11
DE DICIEMBRE DE 2013, NO VULNERAN EL PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LAS LEYES.
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