SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACI脫N
Tesis y Jurisprudencias del 19 de febrero de 2016
MATERIA FISCAL
Solicitud de devoluci贸n; Pr谩cticas monop贸licas absolutas; Juicio de Nulidad; IVA, obligaci贸n de retenerlo desperdicios; Devoluci贸n de pago de lo indebido; Cumplimiento de sentencias; Amparo vs Leyes tributarias heteroaplicativas; Revisi贸n Fiscal; IVA, art 18 de 2005 inaplicable; Impuestos Generales de Importaci贸n y Exportaci贸n; Impuestos a la Construcci贸n CF del DF 2011; Determinaci贸n presuntiva de contribuciones.
La Suprema Corte de Justicia de la Naci贸n (SCJN) dio a conocer las TESIS y JURISPRUDENCIAS en MATERIA FISCAL, publicadas el pasado d铆a 19 de febrero de 2016, cuyo contenido es del tenor siguiente:
- SOLICITUD DE DEVOLUCI脫N. LA FACULTAD DE LA AUTORIDAD PARA REQUERIR AL CONTRIBUYENTE QUE EXHIBA DOCUMENTOS O APORTE INFORMACI脫N ADICIONAL A LA ORIGINALMENTE PRESENTADA, DEBE EJERCERSE BAJO UN CRITERIO DE NECESIDAD Y UN EST脕NDAR DE RACIONALIDAD.
- REDUCCI脫N DE SANCIONES EN EL PROCEDIMIENTO DE INVESTIGACI脫N DE PR脕CTICAS MONOP脫LICAS ABSOLUTAS, PREVISTA EN EL ART脥CULO 33 BIS 3 DE LA ABROGADA LEY FEDERAL DE COMPETENCIA ECON脫MICA. RELEVANCIA DE LA CONFIDENCIALIDAD DE LA IDENTIDAD DE LOS AGENTES ECON脫MICOS QUE SOLICITEN ACOGERSE A ESE BENEFICIO.
- JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL. PROCEDE CONTRA LAS MULTAS IMPUESTAS COMO MEDIDA DE APREMIO POR LA PROCURADUR脥A DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE.
- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. LA OBLIGACI脫N A CARGO DE LAS PERSONAS MORALES DE RETENER EL TRIBUTO QUE SE LES TRASLADA POR LA ADQUISICI脫N DE DESPERDICIOS PARA SER UTILIZADOS COMO INSUMO DE SU ACTIVIDAD INDUSTRIAL O PARA SU COMERCIALIZACI脫N, ES EXIGIBLE TRAT脕NDOSE DE METALES PUESTOS EN CONDICIONES DE REUTILIZACI脫N.
- DEVOLUCI脫N DE PAGO DE LO INDEBIDO. ES IMPROCEDENTE LA SOLICITUD RELATIVA SUSTENTADA EN QUE LA LEY QUE ESTABLECE LA CONTRIBUCI脫N NO ES DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA POR UN VICIO EN EL PROCEDIMIENTO LEGISLATIVO, SI NO SE RECLAM脫 OPORTUNAMENTE EN EL AMPARO INDIRECTO CON MOTIVO DEL ENTERO CORRESPONDIENTE.
- CUMPLIMIENTO DE SENTENCIAS EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. ES OPTATIVO PARA LA PARTE ACTORA HACER VALER LA QUEJA REGULADA EN EL ART脥CULO 58 DE LA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, ANTES DE ACUDIR AL JUICIO DE AMPARO.
- AMPARO CONTRA LEYES TRIBUTARIAS HETEROAPLICATIVAS. ES IMPROCEDENTE CUANDO EL CONTRIBUYENTE PRETENDE RECLAMARLAS CON BASE EN EL INTER脡S LEG脥TIMO.
- REVISI脫N FISCAL. ES IMPROCEDENTE CONTRA LAS SENTENCIAS QUE DECLAREN LA NULIDAD DE LA RESOLUCI脫N IMPUGNADA, POR AUSENCIA O DEFICIENTE FUNDAMENTACI脫N Y MOTIVACI脫N DEL REQUERIMIENTO DE INFORMACI脫N Y DOCUMENTACI脫N, AL OMITIR PRECISAR EL PER脥ODO O PER脥ODOS SUJETOS A REVISI脫N (APLICACI脫N DE LAS JURISPRUDENCIAS 2a/J.150/2010 Y 2a/J.88/2011).
- VALOR AGREGADO. EL TRATAMIENTO PREVISTO EN EL ART脥CULO 18-A DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, ES INAPLICABLE A LOS INTERESES DERIVADOS DE LOS PR脡STAMOS OTORGADOS POR INSTITUCIONES DE BANCA M脷LTIPLE A SUS TRABAJADORES, ACORDE CON SUS CONDICIONES GENERALES DE TRABAJO (LEGISLACI脫N VIGENTE EN 2005).
- VALOR AGREGADO. EL ART脥CULO 18-A DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, NO VIOLA EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA (LEGISLACI脫N VIGENTE EN 2005).
- VALOR AGREGADO. EL ART脥CULO 18-A DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA (LEGISLACI脫N VIGENTE EN 2005).
- IMPUESTOS GENERALES DE IMPORTACI脫N Y EXPORTACI脫N. EL ART脥CULO 1o. DE LA LEY RELATIVA NO CONTRAVIENE EL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA.
- IMPUESTOS A LA CONSTRUCCI脫N. LOS ART脥CULOS 300 A 302 DEL C脫DIGO FISCAL DEL DISTRITO FEDERAL, VIGENTE EN 2011, NO VIOLAN EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA.
- DETERMINACI脫N PRESUNTIVA DE CONTRIBUCIONES. EL ART脥CULO 41, FRACCI脫N II, DEL C脫DIGO FISCAL DE LA FEDERACI脫N QUE LA PREV脡, NO SE RIGE POR EL DERECHO FUNDAMENTAL DE AUDIENCIA PREVIA.
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