#SCJN - TESIS 📬 Impuesto al valor agregado; Devolución de saldo a favor del IVA; Excepción al principio de definitividad; Impuesto al valor agregado; Impuesto Sobre la Renta; Notificaciones por Buzón Tributario; Personas morales con fines no lucrativos autorizadas para recibir donativos; Prevención e identificación de recursos de procedencia ilícita.💲

SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN 

S  C  J  N

M A T E R I A   F I S C A L

TESIS y JURISPRUDENCIAS del 12 de mayo de 2023

Impuesto al valor agregado; Devolución de saldo a favor del IVA; Excepción al principio de definitividad; Impuesto al valor agregado; Impuesto Sobre la Renta; Notificaciones por Buzón Tributario; Personas morales con fines no lucrativos autorizadas para recibir donativos; Prevención e identificación de recursos de procedencia ilícita.

La SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN (SCJN), dio a conocer las diversas TESIS y JURISPRUDENCIAS en MATERIA FISCAL, publicadas el pasado día 12 de mayo de 2023, donde sobresalen los siguientes rubros: 

• MPUESTO AL VALOR AGREGADO. LA COMPENSACIÓN CIVIL NO ES UN MEDIO PARA SU PAGO NI PUEDE DAR LUGAR A UNA SOLICITUD DE SALDO A FAVOR O ACREDITAMIENTO (LEGISLACIÓN VIGENTE EN LOS EJERCICIOS FISCALES 2019 Y 2020).
• DEVOLUCIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA). EL CONTRIBUYENTE PUEDE SOLICITARLA SI INICIALMENTE OPTÓ POR ACREDITAR ESA CONTRIBUCIÓN CONFORME AL ARTÍCULO 6o. DE LA LEY RELATIVA Y NO LO HIZO EN EL EJERCICIO RESPECTIVO, AL NO IMPLICAR VARIACIÓN ALGUNA EN LA OPCIÓN ELEGIDA PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES O PARA DETERMINAR CONTRIBUCIONES A SU CARGO CONFORME AL ARTÍCULO 6o. DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (LEGISLACIÓN VIGENTE EN 2018).
• EXCEPCIÓN AL PRINCIPIO DE DEFINITIVIDAD. ES INNECESARIO AGOTAR EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL PREVIAMENTE A PROMOVER EL JUICIO DE AMPARO INDIRECTO, AL EXIGIR LA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO MAYORES REQUISITOS PARA CONCEDER LA SUSPENSIÓN QUE LOS PREVISTOS EN LA LEY DE AMPARO.
• IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. NO PUEDE CONSIDERARSE COMO EFECTIVAMENTE PAGADO EL CUBIERTO MEDIANTE LA EMISIÓN DE ACCIONES, PARA LA PROCEDENCIA DE SU ACREDITAMIENTO Y DEVOLUCIÓN DEL SALDO A FAVOR.
• IMPUESTO SOBRE LA RENTA. LA EXENCIÓN RELATIVA A LOS INGRESOS OBTENIDOS POR CONCEPTO DE PRIMA DE ANTIGÜEDAD, PREVISTA EN LA FRACCIÓN XIII DEL ARTÍCULO 93 DE LA LEY RELATIVA, DEBE CUANTIFICARSE CON BASE EN EL VALOR DE LA UNIDAD DE MEDIDA Y ACTUALIZACIÓN (UMA) Y NO EN EL SALARIO MÍNIMO.
• NOTIFICACIONES POR BUZÓN TRIBUTARIO. SU VALIDEZ DEPENDE DE QUE EL CONTRIBUYENTE ESTÉ INSCRITO EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES (RFC).
• PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS AUTORIZADAS PARA RECIBIR DONATIVOS. LA REGLA 3.10.10. DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2021, AL PREVER QUE DEBEN PRESENTAR LA DECLARACIÓN INFORMATIVA PARA GARANTIZAR LA TRANSPARENCIA, ASÍ COMO EL USO Y DESTINO DE LOS DONATIVOS Y ACTIVIDADES DESTINADAS A INFLUIR EN LA LEGISLACIÓN, AUN CUANDO NO LOS HAYAN RECIBIDO, VIOLA LOS PRINCIPIOS DE RESERVA DE LEY Y DE SUBORDINACIÓN JERÁRQUICA.
• PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA. EL ARTÍCULO 54, PRIMER PÁRRAFO, FRACCIÓN III, DE LA LEY FEDERAL RELATIVA, AL PREVER LA IMPOSICIÓN DE UNA MULTA ENTRE UN MONTO MÍNIMO Y UNO MÁXIMO, NO VIOLA EL ARTÍCULO 22 DE LA CONSTITUCIÓN GENERAL.

Para conocer el contenido de manera completa, en el siguiente enlace:

https://docs.google.com/document/d/1QZkgCDgOsWimhDI-E4C4lGGfk0UAEbMU/edit?usp=sharing&ouid=103248064345161010061&rtpof=true&sd=true

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#SCJN - TESIS 📍 Impuesto al Valor Agregado, análisis de los artículos 1o.-B y 5, fracción III, de la Ley relativa, devolución de saldo a favor, legislación vigente ejercicios fiscales 2019 y 2020. ⌛

SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN 

S   C   J   N 

M A T E R I A    A D M I N I S T R A T I V A  (FISCAL) 

TESIS y JURISPRUDENCIAS del 12 agosto de 2022 

Impuesto al Valor Agregado, análisis de los artículos 1o.-B y 5, fracción III, de la Ley relativa, devolución de saldo a favor, legislación vigente ejercicios fiscales 2019 y 2020.

La SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN (SCJN), dio a conocer la diversa TESIS y JURISPRUDENCIAS en MATERIA ADMINISTRATIVA (FISCAL), publicadas el pasado día 12 de agosto de 2022, donde destaca la siguiente tesis: 

1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. EL ANÁLISIS DE LOS ARTÍCULOS 1o.-B Y 5o., FRACCIÓN III, DE LA LEY RELATIVA, NO DA LUGAR A INTERPRETAR QUE EN LA DEVOLUCIÓN DE SALDO A FAVOR, LA FIGURA EXTINTIVA DE LA COMPENSACIÓN, APLICABLE EN EL DERECHO CIVIL, SEA UN MEDIO DE PAGO PARA ACREDITAR DICHO IMPUESTO (LEGISLACIÓN VIGENTE EN LOS EJERCICIOS FISCALES 2019 Y 2020).

Para conocer el contenido de manera completa, en el siguiente enlace: 

https://docs.google.com/document/d/1I1_3bzOtsvRX8HnIprfRq8c3WBRrM_YF0pbHpR7GKY4/edit?usp=sharing 

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#SCJN - TESIS y CT - IVA, Para la procedencia de su devolución, requisitos.

 

SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN

S   C   J   N

TESIS y CONTRADICCIÓN DE TESIS del 2 de febrero de 2018

M A T E R I A    A D M I N I S T R A T I V A    (FISCAL)

IVA Para la procedencia de su devolución, requisitos.

La SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN (SCJN), dio a conocer la TESIS y su CONTRADICCIÓN DE TESIS en MATERIA ADMINISTRATIVA (FISCAL), publicada el pasado día 2 de febrero de 2018, la cual es del contenido siguiente:

• VALOR AGREGADO. PARA LA PROCEDENCIA DE LA DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO RELATIVO DEBE CONSIDERARSE COMO EFECTIVAMENTE PAGADO, EL EROGADO POR EL CONSUMIDOR CON MOTIVO DE LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO Y RECIBIDO POR UN TERCERO EN REPRESENTACIÓN DEL PROVEEDOR, AUTORIZADO MEDIANTE CONTRATO DE MANDATO.
• CONTRADICCIÓN DE TESIS 5/2017.

Para mayor información, ingrese a:

https://docs.google.com/document/d/11hc5IoTSjr9wv0mOOs0p8iVumdR-UFwuNt3kovZ8llE/edit?usp=sharing

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#SCJN - TESIS - Arts 4 y 5 LIVA; Negativa ficta; Impuesto a los Depósitos en Efectivo, "Caja Popular"; Aseguramiento precautorio de bienes o de la negociación; Arts 40 y 40-A del CFF 2014.

SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN

S  C  J  N

Tesis y Jurisprudencias del 10 y 17 de noviembre de 2017

M A T E R I A    A D M I N I S T R A T I V A   (FISCAL)

Arts 4 y 5 LIVA; Art 5, fr I, segundo párrafo, LIVA; Negativa ficta; Impuesto a los Depósitos en Efectivo, "Caja Popular"; Aseguramiento precautorio de los bienes o de la negociación del contribuyente, arts 40 y 40-A del CFF de 2014.

La SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN (SCJN), dio a conocer diversas TESIS y JURISPRUDENCIAS en MATERIA ADMINISTRATIVA (FISCAL), publicadas los pasados días 10 y 17 de noviembre de 2017, donde destacan los siguientes rubros:

• VALOR AGREGADO. LA MECÁNICA ESTABLECIDA EN LOS ARTÍCULOS 4o. Y 5o. DE LA LEY RELATIVA REQUIERE QUE QUIEN PRETENDA ACREDITAR ESE TRIBUTO HAYA LLEVADO A CABO ACTIVIDADES COMERCIALES.
• VALOR AGREGADO. EL ARTÍCULO 5o., FRACCIÓN I, SEGUNDO PÁRRAFO, DE LA LEY RELATIVA, PERMITE A LAS PERSONAS MORALES QUE SE ENCUENTREN EN ETAPA PREOPERATIVA ACREDITAR EL TRIBUTO QUE SE LES TRASLADA, AUN CUANDO NO HAYAN LLEVADO A CABO SUS ACTIVIDADES COMERCIALES (LEGISLACIÓN VIGENTE HASTA EL 30 DE NOVIEMBRE DE 2016).
• NEGATIVA FICTA. NO LA ACTUALIZA EL SILENCIO DE LA AUTORIDAD RESPECTO DEL ESCRITO CON EL QUE EL CONTRIBUYENTE A FAVOR DE QUIEN SE EXPIDIERON LOS COMPROBANTES QUE AMPARAN LAS OPERACIONES DETERMINADAS INEXISTENTES CON MOTIVO DEL PROCEDIMIENTO CONTENIDO EN EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, PRETENDE DESVIRTUAR ESA RESOLUCIÓN, SI NO PRECISA LOS EFECTOS FISCALES QUE DIO A AQUÉLLOS.
• IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO. LA SOCIEDAD COOPERATIVA DENOMINADA "CAJA POPULAR" FORMA PARTE DEL SISTEMA FINANCIERO Y, EN CONSECUENCIA, ESTÁ SUJETA A LAS OBLIGACIONES QUE IMPONE LA LEY RELATIVA ABROGADA.
• ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO DE LOS BIENES O DE LA NEGOCIACIÓN DEL CONTRIBUYENTE. LOS ARTÍCULOS 40, PRIMER PÁRRAFO, FRACCIÓN III Y 40-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, EN SU TEXTO VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2014, NO VIOLAN EL DERECHO A LA SEGURIDAD JURÍDICA.

Para mayor información, ingrese a:

https://docs.google.com/document/d/1LNVAgc3Ya7nr-vXE-G4-RmTpi5wWwrYW3wRcWUHe85k/edit?usp=sharing

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SAT - Compilación de Criterios Normativos 2014.

SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Compilación de Criterios Normativos 2014 en materia de Impuestos Internos

El Servicio de Administración Tributaria (SAT), por medio de su página de Internet, dio a conocer la Compilación de Criterios Normativos en materia de Impuestos Internos.

Uno de los objetivos del SAT, en este sentido de conformidad con el artículo 33, penúltimo párrafo del Código Fiscal de la Federación y en términos de la regla I.2.12.3, de la Resolución Miscelánea Fiscal es dar a conocer los referidos Criterios.

El Boletín 2014 Compilación de Criterios Normativos en materia de Impuestos Internos, además de integrar los criterios en vigor, incluye los criterios históricos de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos, la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única y los criterios derogados en 2014, así como los antecedentes de los mismos. Los criterios derogados y los integrados a los apéndices históricos no pierdes su vigencia y aplicación respecto de las situaciones jurídicas o de hecho que en su momento regularon.

Para mayor referencia, ingrese a:

https://docs.google.com/document/d/1P7CSNK_70LT07mQFlcqefkJhja_8PMopsabviEtNyTs/edit?usp=sharing

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SCJN - Acuerdo levantan aplazamiento en Amparos de constitucionalidad disposiciones fiscales.

SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN

Acuerdo por el que se levanta el aplazamiento del dictado de la Resolución en los amparos en revisión en los que subsista el problema de constitucionalidad del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones fiscales

La Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN), dio a conocer el pasado 26 de enero de 2015, a través del Diario Oficial de la Federación (DOF), el Acuerdo General 2/2015, de diecinueve de enero de dos mil quince, del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, por el que se levanta el aplazamiento del dictado de la Resolución en los amparos en revisión del conocimiento de este Alto Tribunal o de los Tribunales Colegiados de Circuito, en los que subsista el problema de constitucionalidad del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo, publicado el once de diciembre de dos mil trece, específicamente de los preceptos relativos a las tarifas aplicables a las personas físicas para el cálculo del Impuesto Sobre la Renta, a la eliminación de la tasa preferencial del 11% del Impuesto al Valor Agregado en la región fronteriza, y a la eliminación del régimen fiscal de pequeños contribuyentes, subsistiendo el aplazamiento decretado respecto de los amparos en revisión relacionados con el tema de la limitación de las deducciones correspondientes (regulado en los artículos 25, 28 y 151 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta); y se ordena a los Juzgados de Distrito la suspensión del envío directo a este Alto Tribunal de los amparos en revisión en los que subsista el problema de constitucionalidad del citado decreto y, en consecuencia, se ordena dicho envío a los Tribunales Colegiados de Circuito; relacionado con el diverso 6/2014, de treinta y uno de marzo de dos mil catorce.

Para conocer el contenido de manera completa, en el siguiente vínculo:

https://docs.google.com/document/d/1vAOMrKeCERbOHGPqFhTb8-K1s8GHM5niVodver0UXKI/edit?usp=sharing

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SHCP - Decreto beneficios fiscales en materia de vivienda.

SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO

Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales en materia de vivienda

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), dio a conocer el pasado 22 de enero de 2015, a través del Diario Oficial de la Federación (DOF), el DECRETO por el que se otorgan beneficios fiscales en materia de vivienda, que contempla:

• Los contribuyentes que se dediquen a la construcción y enajenación de bienes inmuebles destinados a casa habitación, podrán optar por considerar como ingreso obtenido en el ejercicio, el total del precio pactado en la enajenación o la parte del precio exigible durante el mismo para efectos del ISR.
• Se condona el pago del IVA y sus accesorios, que haya causado hasta el 31 de diciembre de 2014, los contribuyentes por la prestación de servicio parciales de construcción destinados a casa habitación, siempre que la contribución no haya sido trasladada ni cobrada al prestatario de los servicios mencionados.
• Los contribuyentes que estén pagando a plazo adeudos en los términos del artículo 66 del CFF, por concepto del IVA derivado de los servicios citados en el numeral 2, gozarán de la condonación.
• Los contribuyentes que se encuentren sujetos a un procedimiento administrativo de ejecución que estén sujetos a facultades de comprobación podrán gozar del beneficio fiscal.

Los beneficios previstos en el presente Decreto, no se considerarán como ingreso acumulable para los efectos del ISR.

Para mayor referencia, ingrese a:

https://docs.google.com/document/d/1WyL3qNk_2xSnaNMZJZoy_XxAo9xkM7TUqYz9ebRdJ9s/edit?usp=sharing

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