SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN
Tesis y Jurisprudencias del 12 de mayo de 2017
M A T E R I A F I S C A L
Revisión fiscal; Revisión de gabinete; Declaraciones informativas de partes relacionadas; Certificados emitidos por el SAT; Art 2-A, fr I, inciso b) LIVA; Suplementos alimenticios; Coeficiente de Utilidad 2013; Art 59, fr III, del CFF.
La SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN (SCJN) dio a conocer las TESIS y JURISPRUDENCIAS en MATERIA FISCAL, publicadas el pasado día 12 de mayo de 2017, donde destacan los siguientes rubros:
- REVISIÓN FISCAL. PARA QUE EN DICHO RECURSO PUEDAN
TOMARSE EN CONSIDERACIÓN LOS ARGUMENTOS TENDENTES A REFUTAR LOS CONCEPTOS
ANULATORIOS PROPUESTOS POR EL ACTOR EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, NO
ANALIZADOS ÍNTEGRAMENTE POR LA SALA, LA AUTORIDAD DEMANDADA DEBE CONTROVERTIR
EXPRESAMENTE ESA OMISIÓN A TRAVÉS DE LOS AGRAVIOS CORRESPONDIENTES.
- REVISIÓN FISCAL. CONTRA LAS SENTENCIAS QUE DECLARAN LA
NULIDAD DEL EMBARGO PRACTICADO EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN
A FAVOR DE UN TERCERO AJENO, ES IMPROCEDENTE DICHO RECURSO.
- REVISIÓN FISCAL. CONFORME AL ARTÍCULO 63, FRACCIÓN
III, INCISO A), DE LA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO,
DICHO RECURSO PROCEDE CONTRA SENTENCIAS EN LAS QUE SE REALICE LA INTERPRETACIÓN
DE LA NORMA MATERIA DE LA LITIS, CON BASE EN SU EXPOSICIÓN DE MOTIVOS.
- REVISIÓN DE GABINETE. CUANDO ABARQUE CONTRIBUCIONES O
APROVECHAMIENTOS Y PERIODOS REVISADOS A LA MISMA PERSONA, DEBE CUMPLIR LAS
FORMALIDADES ESTABLECIDAS AL RESPECTO EN EL ARTÍCULO 53-C DEL CÓDIGO FISCAL DE
LA FEDERACIÓN (LEGISLACIÓN VIGENTE A PARTIR DE 2014).
- DECLARACIONES INFORMATIVAS DE PARTES RELACIONADAS. ES
IMPROCEDENTE EL JUICIO DE AMPARO INDIRECTO CONTRA LAS DISPOSICIONES QUE PREVÉN
CONSECUENCIAS JURÍDICAS POR EL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE PRESENTARLAS,
EN TANTO NO INTEGRAN UN SISTEMA NORMATIVO CON EL ARTÍCULO 76-A DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA, VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2016.
- DECLARACIONES INFORMATIVAS DE PARTES RELACIONADAS. ES
IMPROCEDENTE EL JUICIO DE AMPARO INDIRECTO CONTRA EL ACUERDO MULTILATERAL ENTRE
AUTORIDADES COMPETENTES SOBRE EL INTERCAMBIO DE REPORTES PAÍS POR PAÍS, EN
TANTO NO CONTIENE SUPUESTOS NORMATIVOS APLICABLES DIRECTAMENTE A LOS
CONTRIBUYENTES.
- DECLARACIONES INFORMATIVAS DE PARTES RELACIONADAS. EL
ARTÍCULO 76-A DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE
ENERO DE 2016, NO VIOLA LOS PRINCIPIOS DE RAZONABILIDAD Y PROPORCIONALIDAD
JURÍDICA.
- DECLARACIONES INFORMATIVAS DE PARTES RELACIONADAS. EL
ARTÍCULO 76-A DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE
ENERO DE 2016, NO VIOLA EL PRINCIPIO DE TERRITORIALIDAD DE LAS LEYES.
- DECLARACIONES INFORMATIVAS DE PARTES RELACIONADAS. EL
ARTÍCULO 76-A DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE
ENERO DE 2016, NO TRANSGREDE EL DERECHO A LA INVIOLABILIDAD DEL DOMICILIO.
- CERTIFICADOS EMITIDOS POR EL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. EL ARTÍCULO 17-H, FRACCIÓN II, DEL CÓDIGO FISCAL DE
LA FEDERACIÓN, AL ESTABLECER QUE QUEDARÁN SIN EFECTOS CUANDO LO ORDENE UNA
RESOLUCIÓN JUDICIAL O ADMINISTRATIVA, NO VULNERA EL DERECHO A LA LIBERTAD DE
TRABAJO.
- DECLARACIONES INFORMATIVAS DE PARTES RELACIONADAS. LAS
AUTORIDADES FISCALES Y SU PERSONAL DEBEN MANTENER EN RESGUARDO Y
CONFIDENCIALIDAD LA INFORMACIÓN PROPORCIONADA EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 76-A DE
LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2016.
- DECLARACIONES INFORMATIVAS DE PARTES RELACIONADAS. LA
OBLIGACIÓN PREVISTA EN EL ARTÍCULO 76-A DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA,
VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2016, ATIENDE A LOS COMPROMISOS INTERNACIONALES
ASUMIDOS POR EL ESTADO MEXICANO.
- DECLARACIONES INFORMATIVAS DE PARTES RELACIONADAS. EL
ARTÍCULO 76-A, ÚLTIMO PÁRRAFO (PRIMERA PARTE), DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA, VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2016, AL PREVER UNA CLÁUSULA
HABILITANTE NO VIOLA LOS PRINCIPIOS DE LEGALIDAD Y SEGURIDAD JURÍDICA.
- DECLARACIONES INFORMATIVAS DE PARTES RELACIONADAS. EL
ARTÍCULO 76-A DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE
ENERO DE 2016, PREVÉ UNA OBLIGACIÓN DE NATURALEZA FORMAL, QUE NO CONSTITUYE UN
ACTO DE MOLESTIA NI ENTRAÑA EL EJERCICIO DE FACULTADES DE COMPROBACIÓN.
- DECLARACIONES INFORMATIVAS DE PARTES RELACIONADAS. EL
ARTÍCULO 76-A DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE
ENERO DE 2016, POR SÍ MISMO NO DA LUGAR A UN ACTUAR ARBITRARIO DE LA AUTORIDAD
HACENDARIA.
- DECLARACIONES INFORMATIVAS DE PARTES RELACIONADAS. EL
ARTÍCULO 76-A DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE
ENERO DE 2016, NO VIOLA EL DERECHO A LA SEGURIDAD JURÍDICA.
- VALOR AGREGADO. SON INOPERANTES LOS AGRAVIOS
PLANTEADOS EN UN RECURSO DE REVISIÓN EN AMPARO DIRECTO, ENCAMINADOS A QUE UN
PRODUCTO SE CONSIDERE COMO ALIMENTO PARA EFECTOS DEL ARTÍCULO 2o.-A, FRACCIÓN
I, INCISO B), DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO.
- SUPLEMENTOS ALIMENTICIOS. NO SON ALIMENTOS PARA
EFECTOS DEL ARTÍCULO 2o.-A, FRACCIÓN I, INCISO B), DE LA LEY DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO.
- RENTA. EL COEFICIENTE DE UTILIDAD ESTABLECIDO EN EL
ARTÍCULO 90 DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO VIGENTE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE
2013, ES INAPLICABLE AL INGRESO DETERMINADO PRESUNTIVAMENTE CONFORME AL
ARTÍCULO 59, FRACCIÓN III, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
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